記得在受CFP訓的時候，模五一直是多數人最大的夢魘，一來模五要學營利事業所得稅，這對完全沒有會計基礎的人來說根本是天方夜譚(我個人是直接放棄連看都不看哈哈)，再者就是要學無止盡的稅，從最基本的個人綜合所得稅，到海外基本稅額條例、遺產稅、贈與稅、地價稅、土增稅、房屋稅、契稅、房地合一新舊制、重購退稅(土增稅以及所得稅)，這些東西光一條一條搞清楚都不容易了，更何況考試是給你四題每題題目長達7頁的實際個案，所有東西喇在一起考，回頭想想真的是蠻噁心的；然而模五有一堂很經典的課，叫做財產移轉策略，要學習五種資產移轉的工具，我很幸運是給汪海清老師教(前國民黨中投總經理，提供檢方馬英九300片秘密錄音檔的那位XD)，搭配他長年在市場的實務經驗，讓課程非常的有趣。
該回到主題了，不知道大家有沒有發現，有錢人非常喜歡透過不動產來移轉資產，原因很簡單，資產移轉有五大工具，分別是移轉(Transfer)、壓縮(Downsize)、遞延(Deferral)、凍結(Freeze)以及分散(Deversification)，而不動產即具備壓縮的功能，因為買賣房地產是看市價，但持有時的成本包括房屋稅以及地價稅，都是用房屋評定現值跟土地公告地價，而若是當你要計算遺產稅以及贈與稅的時候，是用房屋評定現值跟土地公告現值，這些數字都是遠遠低於市價的，於是才會產生上述的個案，如果這個案子，國稅局要算老先生是用現金贈與給兒子買不動產，那必須要用房屋的市價8000萬來試算贈與稅，扣除220萬免稅額乘以贈與稅10%稅率，等於要繳778萬的贈與稅，但又因為老先生沒有在贈與後10日內做申報，現金贈與依規定要罰本稅的1倍，於是老先生連補帶罰要繳給國稅局1556萬；但如果國稅局把這個案子用老先生買完房子後贈與給小孩，那就不是用市價而是用房屋評定現值加土地公告現值來計算，這個房子大約3000萬，等於只需要繳278萬的贈與稅，外加逃漏申報不動產贈與罰本稅的0.5倍，所以老先生連補帶罰約417萬，新聞標題兩者相差千萬就是這樣來的。
有沒有發現，8000萬價值的東西可以壓縮成3000萬，這就是富人鍾情房地產的一大原因囉！不過這條路也快走不通了，一來柯P上任後的打房政策，就是逐年調高房屋評定現值跟土地公告現值，讓它們逐年跟市價靠攏，壓縮的空間就縮小了；再者，民國105年1月1日房地合一新制上路，也讓房地產節稅的空間減少了，現在政府少收遺產贈與稅沒關係，將來從你所得稅收回來，這個議題就下次再來談囉～
後記.
這個案子國稅局表示選擇對納稅人有利的方式做計算，老先生連補帶罰417萬結案。不過其實官方的話看看就好，遺產及贈與稅法第五條(視同贈與)第三款寫得很清楚，“以自己之資金，無償為他人購置財產者，其資金。但該財產為不動產者，其不動產。”你一定看不懂在寫什麼對吧？有時真的很佩服這些寫法條的人，腦袋一定跟正常人不太一樣；白話來說，你如果用自己的資金幫別人購置資產，資金要算贈與稅，但你若是用自己的資金幫別人購置的資產是不動產，則是用不動產的價值來計算贈與稅，所以還是用房屋評定現值跟土地公告現值來計算囉！要嘛國稅局官員不懂法條，要嘛就是他們不想讓你知道所以說算個案囉～
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