養兒防老還是養老防兒？

請問老師什麼叫做借名登記？為什麼要在手術前做這件事呢？

有學員傳這則新聞給我詢問上述問題，今天來為大家分析一下為什麼要做借名登記這件事，以及這樣做有什麼後果！

首先談動機，我想這點大家應該都猜得到，吳父會這樣做無非是擔心萬一手術失敗自己走了，留下來的資產變成遺產要被政府課遺產稅，2億遺產稅20%跑不掉，所以提前把資產轉給兒子，但這樣做真的能夠不被課遺產稅嗎？

根據《遺產及贈與稅法》第15條的規定，「被繼承人死亡前二年內贈與下列個人之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，依本法規定徵稅。」這條就是鼎鼎大名的擬制遺產，目的就是要防止被繼承人在臨終前為了避稅脫產，所以死亡前兩年的贈與(針對特定人的贈與，包含民法1138以及1140條的對象及其配偶)都要被抓回來課遺產稅，因此他手術前把資產轉到兒子名下，萬一手術失敗真的人走了，這筆錢一樣是要全額計入遺產課稅，所以他做這件事基本上一點意義也沒有；沒意義並不可怕，可怕的是這樣做會產生三個影響：

第一，放棄了夫妻剩餘財產差額分配請求權這項節稅利器！假設配偶名下沒有任何資產，原本配偶可以主張夫妻剩餘財產差額分配請求權先分走1億，剩下的1億才需要課稅，但是因為父親已經把資產移轉到兒子名下了，所以配偶自然也沒有差額分配可以主張，這個動作讓國稅局多了1億的遺產可以課稅。

第二，就是現在遇到的狀況，兒子拿了錢跑了追不回來！以前人說養兒防老，殊不知現在是養老要防兒啊！

最後還有一件最瞎的事，那就是這件事情還鬧上新聞，國稅局原本不會知道，現在這麼一鬧，國稅局依法可以要求吳父連捕帶罰漏報2億的贈與稅！《遺產及贈與稅法》第44條：「納稅義務人違反第23條或第24條之規定，未依限辦理遺產稅或贈與稅申報者，按核定應納稅額加處1至2倍之罰鍰。」贈與稅本稅大約要繳3581萬，就算國稅局佛心來著罰鍰算一倍好了，等於再罰3581萬，共繳7162萬！

所以總結以上，吳父做這個節稅規劃不但完全沒有效果，到頭來錢還都被兒子領走，更可能要繳7162萬的贈與稅給國稅局！當然吳父也意識到這個問題，所以對外才主張是借名登記不是贈與，就是怕要補贈與稅，但是不是贈與是國稅局說的算不是個人說的算囉～

其實只要懂一個擬制遺產的規定，這些事情根本就不會發生，懂跟不懂，就差這麼多！

後記.

所謂借名登記，就是當事人將自身財產以他人名義登記，但仍是自己處理、使用、處分，出名方則允就該財產為出名登記之契約，雙方成立「借名登記」關係。這在實務上滿常見的，舉個例子來說，我現在騎的這台gogoro就是用我媽的名字買的，因為她的戶籍還留在台南，台南買折扣比較高，雖然車主登記是她，但實際使用人是我，這就是借名登記的一種；更常見的就是很多爸媽會幫小孩開戶，然後把每年收到的紅包錢存到他們的帳戶，這其實也是借名登記的一種樣態。有沒有發現其實借名登記跟贈與只有一線之隔，尤其是二等親之間，所以國稅局針對這塊是查核很嚴格的喔！借名登記最有名的案例應該是溫慶珠，民國91年聽了國泰世華理專的建議把自己名下的美金1,041,300元(換算台幣大約約3350萬)存到用姊姊名字開立的OBU帳戶，原本想規避利息所得，但被金管會發現後認為這是贈與，要求溫補936萬贈與稅再加罰本稅一倍共1872萬，溫一開始主張是借錢給姊姊，甚至還有出示借據，但國稅局認為姊姊借了錢後錢放在帳戶裡面從來沒有動用過不合理，法官判溫敗訴；後來溫上訴時就承認是為了規避利息所得所以借姊姊的名來存款，這個官司一路打到民國102年後定讞，纏訟10多年的結果還是溫敗訴，連捕帶罰1571萬！

存3350萬的本金，只為了省65萬的利息所得，卻付出了1571萬的代價啊！

還是那句話，懂跟不懂，就差這麼多！